随着新一轮财税改革，消费税发出了新的信号。
近日，财政部在十四届全国人大常委会第十次会议上作2023年决算报告时提出，下一步将推进新一轮财税体制改革，完善地方税体系，建立健全与中国现代化相适应的现代财政制度。
6月25日，受国务院委托，审计署向市十四届人大常委会第十次会议作了《国务院关于2023年度预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。在深化重点领域改革方面，报告提出，谋划新一轮财税体制改革，完善* *与地方政府财政事权和支出责任划分。
消费税改革可能成为新一轮财税改革的重点。
今年3月公布的《关于2023年* *和地方预算执行情况与2024年* *和地方预算草案的报告》将“深化财税体制改革”列入2024年财政改革发展工作，明确提出“推进消费税改革”。我国目前有15种消费税税目，其中12种具备零售征管可控条件，酒就是其中之一。
根据中国酒类协会的数据，2023年，全国酿酒行业共实现产品销售收入10802.6亿元，白酒收入7563亿元，占比超过70%。如果调整相关消费税政策，会对行业产生怎样的影响，会给葡萄酒行业尤其是白酒带来哪些变化？
“落后”与“下降”的消费税
相关资料显示，消费税是我国四大税种中唯一的专属税种，2023年总收入1.61万亿元，占税收总收入的8.9%，100%属于* *。
根据2022年《中国税收年鉴》统计数据，目前，我国消费税收入主要来源于烟草、石油燃料、汽车和葡萄酒四个税目的消费税，分别占消费税总额的53.4%(生产加部分批发)、33%、7%和4.6%，其他税目的消费税仅占2%。
消费税主要税目▎占比(来源:中国银河证券研究所)
东部省份对消费税的贡献更大，东北、中部、西部和东部地区消费税占比分别为7.8%、16.8%、28.5%和39.9%。
2021年▎消费税总额及其在东北、中部、西部、东部的占比(数据来源:中国银河证券研究所)
过去消费税收入完全归属于* *，其税收主要在生产环节，由当地主管税务机关缴纳。财税体制改革后，“下拨”是指消费税完全归属于过去的* *，部分税目的消费税收入一部分下拨到地方政府；“后移”是指原生产者和加工者在其所在地税务机关缴纳消费税，后移至批发商或零售商所在地税务机关缴纳。
经过“向下转移”和“向后转移”，消费税收入的一部分将转移到消费地的地方政府，部分税种的纳税地点也将从生产地转移到消费地。
银河证券测算，如果将烟草、石油燃料、汽车、酒类的消费税税目征收移至批发和零售，同时东、中、西、东北地区各省税收分别增加3308亿元、1560亿元、1593亿元和500亿元。
▎消费税征收后移、税收收入50%下拨地方政府后，地方政府增加的税收规模(单位:亿元，来源:中国银河证券研究所测算)。
由此看来，如果消费税改革正式实施，财税体制将发生重大变化。
鼓励市场消费，重要产区销售区域影响不同。
对于此次消费税改革，国泰君安研报提出，消费税改革应扩大征税范围，将征税环节后移并逐步分配给地方政府，并相应调整税率。其积极意义在于，地方政府可以通过减少一些消费场景的约束，建立鼓励消费的激励机制。
从这个角度来看，国家有关部门这次消费税改革的目的更有利于刺激消费。
另一位专家认为，过去我国财税制度对地方政府收入的激励主要体现在供给侧。在之前的新旧动能转换中，地方政府通过“争发展、做实业”快速形成产能。但上述方法在一定程度上造成了地方政府在发展经济时“重生产轻消费”。
消费税改革后，在消费的批发和零售环节征收消费税，规模小，数量大，有利于培育更多税源，形成“消费驱动”的社会氛围和目标导向。
另一方面，消费税改革改变了征税的主体和环节，给白酒的主产区和消费区带来了不同的影响。
华夏新供给经济研究院院长、财政部中国财政科学研究院研究员康佳分析，以贵州为例，当地知名白酒很多，缴纳的消费税都属于* *。如果消费税改革，一部分可以通过留成留在当地，可以促进当地经济发展；在贵州消费名酒较多的广东、北京等省市，可以拿到更多的消费税。
遵义、宜宾、泸州、宿迁、吕梁、亳州都是知名的白酒产区。一旦消费税改革，可以通过消费税地方留成获得部分税收，增加财力，促进经济发展。2023年，东部10省主要消费税对象的消费量占全国的49.4%。消费税改革更有利于酒类的主要消费领域。
对此，中国白酒学会常务副会长、四川省白酒发展研究中心主任、四川轻化工大学管理学院研究员刘洋提出，改变消费税征收环节和保有比例，坚持市场消费导向。在海外一些国家，酒类消费税是在消费者购买酒类后单独征收，税率可能不同，真正实现了“先消费后征税”。从这个角度看，消费税改革符合消费驱动经济的大趋势。
涉及销售环节，推广有待观察。
这次消费税改革将出厂价征税改为市场零售价，对批发和零售都会有影响。
有券商分析，如果每瓶酒按出厂价100元征税，税率12%，税12元；零售环节按照150元的税率征税，税额18元。商家为了保持利润不受影响，很可能会加价6元。一旦涨价，部分白酒可能会出现销量下滑，或者部分商家可能会退出。
这种情况下，商家会向厂家要求折扣或补贴。名酒或品牌酒溢价能力强，有空的补贴，而中小品牌利润微薄，其空的生存时间会被压缩，行业内可能出现“马太效应”。
另一方面，消费税改革后，“可控征管”也需要考验。
据刘洋介绍，从1994年开始，消费税进行了多次改革，决定对酒类在生产过程中征收消费税。在很大程度上，酒的生产厂家比较规范，税收的征收也比较容易，容易控制。相比之下，白酒销售主体多、规模小、链条长，很难做到“管控征管”。
正因为如此，有专业人士表示，消费税改革很可能是“先试点，再逐步推广，酒类会不会马上进入试点不得而知”；康佳还表示，关于消费税改革有很多意见，目前只是分析和讨论，没有定论。
此外，浙商证券认为，历史上白酒行业经历过多次消费税改革，但并未对行业产生很大的负面影响。改革对行业整体影响有限，甚至可能有利于头部酒企的发展，而中小酒企可能面临清盘。数据显示，1994/2001/2006/2009/2017年，白酒板块净利润增速分别为78%/-4%/72%/37%/45%，显示了行业对税改的较强适应性。
据中国酒类协会相关负责人介绍，酒类消费税改革并不是一个新话题，已经讨论过多次。国家有关部门也通过中国酒业协会进行了调研。“协会还没有正式通知，一切以相关文件为准。”
由此看来，财税体制的推进所带来的消费税改革，涉及的方面很多，影响也很大。目前在规划中还没有定论，对葡萄酒行业的影响还有待观察。酒企和酒商要及时关注，做好未来规划。
