最近海外投资纳税申报的问题牵动了很多投资者的神经。
海外投资涉及哪些税？CRS(通用报告标准)是征税的依据吗？金融机构会向税务机关申报个人境外交易信息吗？
针对市场上的诸多疑问，券商中国采访了几位专业人士，试图澄清投资者关心的海外投资纳税、CRS等相关问题。
炒美股缴税问题争议较大。
投资美股可能会遇到哪些税？
“以美国股市为例。假设一名中国大陆投资者(不是美国税收居民)在海外直接投资美国股市。由于美国股市没有印花税，所以美国股市不会被征税，只有在派发股息时才会收取股息税。在股息税方面，中国内地投资者的股息税率为10%，而中国内地、香港和澳门的投资者的股息税率为30%。”一位海外券商税务专家告诉中国记者。
毕马威税务合伙人、毕马威华南私人及家族企业服务主管合伙人唐对券商中国表示，根据美国税法，中国的个人投资者如果是美国的非税收居民，其投资美股取得的股息收入在美国需要缴纳代扣所得税，在适用中美税收协定的条件下，税率为10%。美国券商在分红时会代扣这部分税。投资者在卖出美股获得资本利得时，需要根据其税收居民身份进一步判断。一般来说，对于非美国税收居民，如果不构成当地或在美国从事贸易活动，其在美国的资本利得的税收影响相对可控。
同时，唐表示，根据中国相关税法规定，中国居民投资者需向中国税务机关申报其全球所得，并缴纳个人所得税。
来自券商中国的记者了解到，关于境外投资的收益，国内是有相关法律法规的，但目前执行中存在空白色地带。
根据《财政部、国家税务总局关于境外所得个人所得税政策的公告》(财政部、国家税务总局2020年第3号公告)，“转让在中国境外的不动产，转让投资于中国境外的企业和其他组织形成的股票、股权等权益性资产，或者转让其他财产取得的所得”，为中国境外所得，应当按照规定缴纳个人所得税。
但在税务官网上，个人境外所得的申报只有四项:工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。
个人投资者无需自愿申报CRS。
券商中国注意到，在最近网上流传的一系列传言中，CRS往往被视为境外直接投资美股纳税的依据，对CRS的不了解也引起了部分投资者的担忧。
共同申报标准(CRS)是经济合作与发展组织(OECD)为提高税收透明度、打击跨国逃税而制定的国际标准。自2014年推出以来，CRS已得到全球125个国家和地区的支持和实施。中国在2014年9月承诺加入CRS互换国家后，于2018年9月进行了首次对外互换，并继续向前推进。
“对于个人投资者，它要求金融机构自动向税务机关报告具体账户信息，从而增加个人投资者的税务透明度。”唐对中国记者说。
目前投资者普遍疑惑的一个问题是谁来报CRS信息？实际上，CRS不是个人投资者自己申报的，而是金融机构申报的。
CRS要求金融机构将非居民客户的金融账户信息自动报告给其纳税居民国的税务机关。主流金融机构，包括存款机构(如商业银行)、托管机构和投资主体(如投资基金、保险公司)都会这么做。
据唐介绍，个人投资者开立境外金融账户，即个人投资者拥有境外金融账户，如银行存款、证券投资账户等，金融机构应当对其在本机构开立的相关账户进行尽职调查，识别非居民金融账户，记录并报送非居民金融账户相关信息。
“根据CRS的相关规定，个人投资者无需主动申报，但需要在开立金融账户时提供准确的税务居民身份信息，以便金融机构准确报送相关信息。金融机构有义务主动向税务机关报告相关信息，包括账户信息，如账户持有人信息、账户余额和净额、利息总额和分红总额等。”唐对说道。
CRS交换信息不是计税依据。
第二个问题是，CRS上报的信息会作为计税依据吗？
前述境外券商税务专家对中国某券商表示，在CRS报告中，除了姓名、出生日期、纳税情况、税号、身份证号等常规个人信息外，财务部分还包括总资产(现金、股票、基金、债券)、基金分红、股票分红、债券利息、卖出总额、优惠金额。
“很多人误解为证券公司或银行会向税务局申报所有个人交易记录，这是一种严重的误解。实际上，CRS报告的是某个时间点的数据，通常是每年最后一天的数据。而且CRS报表的内容只包括总资产、股息、红利、销售总额等信息。，完全不能反映客户的交易情况和盈亏信息。CRS不是征税的依据。”上述人士表示。
CRS信息交换的主要阵地在银行，不在券商。
需要指出的是，目前世界上大多数主流国家和地区都加入了CRS，但美国是个例外。
根据OECD CRS在官网的统计，CRS已经获得了125个国家和地区的参与和支持，包括但不限于欧盟国家、中国、英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、日本、韩国和新加坡。
据唐介绍，美国不属于已经签署或承诺签署OECD公布的CRS的国家和地区，但美国会通过《外国账户税收遵从法案》( Foreign Account Tax Compliance Act)进行信息交换。FATCA要求外国金融机构向国税局报告美国纳税人的账户信息。目前，世界上已有113个国家和地区与美国签署了《FATCA协定》。2014年，中美就《FATCA政府间协定》的实质性内容达成一致，但并未付诸实践。
某境外券商资深人士对中国记者表示:“所有金融机构都有义务交换CRS信息，存款账户银行是第一梯队。但是，海外收入数据最清晰的其实是银行，而不是券商。”
上述人士表示，“比如你在美国券商(比如盈通证券)开户，只要涉及非美国银行，比如新加坡银行，资金的支取和存入都会被银行上报给CRS，所以这里的关键是银行。”
来自券商中国的记者注意到，最近网上有传言称“炒美股今年开始收税”，甚至有小短文称在美资券商开户可以规避相关税收。
选择中资还是美资券商影响投资者缴税吗？券商中国记者采访了解到，选择哪家注册券商对纳税没有影响，关键在于投资者自身的税务居民身份。
