近日，中国证监会官网公布了2024年第一份行政处罚决定书，主要涉及瑞华会计师事务所（简称瑞华）及相关责任人员，瑞华被罚1783万元。
这一事件源于四年多前康得新的欺诈案。2019年，证监会认定，2015年1月至2018年12月，康得新通过虚构收入和费用合计119.21亿元虚增利润。证监会对康得新财务造假的评价是持续时间长、涉案金额巨大、手段极其恶劣、违法情节特别严重。
瑞华自2012年起负责康得新的年报审计工作。在被证监会认定财务造假期间，瑞华曾在2015年、2016年、2017年对康得新的年报出具“标准无保留意见”，但只有2018年“无法表示意见”，这是因为康得新的财务造假无法掩盖。证监会认为，瑞华在对康得新2015年、2016年、2017年年度财务报表进行审计时，违反了相关专业准则，未履行勤勉尽责义务。
2023年2月17日，注册制在a股市场全面实施。注册制的核心是信息披露，实质是把选择权交给市场，强化市场约束和法治约束。与核准制相比，注册制充分贯彻了以信息披露为核心的理念，强调了发行人的信息披露责任。注册制背景下的资本市场既是一个纯粹的资本市场，也是一个信息市场。真实、准确、及时的信息有助于投资者更清楚地了解公司状况和管理者的行为，从而做出相应的投资决策。高质量的信息也是资本市场正常发挥资源配置功能的前提。
注册制的实施绝不是放任自流，而是加强事中事后全链条各环节的监管和执法，管理更加严格和精准，其中对中介机构的监管成为重要抓手。注册制下，发行人是信息披露的第一责任人不存在争议，但作为资本市场的“把关人”，中介机构需要对企业信息披露的真实性、准确性和完整性进行审查和判断。
在所有披露的信息中，财务信息是核心，即使是非财务信息也最终会反映在财务信息中。无论是上市前的欺诈发行还是上市后的财务造假，发行人的财务报告都是造假的“重灾区”。如果说资本市场是经济社会发展的“晴雨表”，那么年报审计就是资本市场的一个“镜头”。如果负责审计年报的会计师事务所没有尽到尽职调查义务，甚至帮助上市公司美化年报、掩盖问题，投资者将无法判断企业的质量，市场配置资源的能力将被扭曲。
近年来，a股市场频繁发生上市公司欺诈发行和财务造假事件，如万福生科案、欣泰电气案、尔康药业案、雅百特案、康美药业案、獐子岛案等，以及紫金存储、泽达一生等欺诈发行案件，大多性质严重、情节恶劣、影响极其恶劣。许多财务舞弊手段并不复杂，但即使是这样一份错漏百出的财务报告，在舞弊行为被揭露前仍能得到“标准无保留意见”，这无疑是审计机构在作怪。
审计的目的是提高财务报表预期使用者的信任度，但不负责任的审计机构将这种信任背书视为销售，关注业务收入而忽视审计质量。可以说，每一个财务造假的背后，一定有不负责任的中介机构，他们破坏了资本市场的信息质量，让这些虚假信息欺骗了投资者。
财务真实性是资本市场的重要基石。财务造假破坏市场诚信基础，严重侵害投资者合法权益，是资本市场的“毒瘤”。要消除这一“毒瘤”，除了严惩违规发行人外，还需要加强对中介机构的监管，让造假者“血本无归”，让不勤勉尽责的中介机构被市场淘汰。
（文章来源:南方都市报）
